Comment analyser la stabilité financière de mon entreprise ? Bien que non obligatoire, le bilan fonctionnel est un allié de taille dans cette tâche. C’est un tableau divisé en différents cycles pour vous permettre de comprendre les éléments qui financent votre entreprise. Découvrez plus en détail sa définition, comment le calculer et l’analyser en détail + un modèle Excel gratuit pour vous aider !
Bilan fonctionnel : définition
La définition d’un bilan fonctionnel est un tableau qui enregistre les ressources (origines des flux de trésorerie) et les emplois d’une entreprise (comment sont utilisés les fonds de l’entreprise). Les ressources représentant les origines des flux de trésorerie et les emplois comment ils sont utilisés par l’entreprise.
L’objectif est de mesurer la santé financière de votre entreprise, vérifier les finances en fonction des provenances des liquidités. En somme, en le créant, vous pouvez comprendre rapidement les éléments qui financent votre entreprise le mieux et les ceux qui font ralentir sa croissance.
Bilan comptable et bilan financier : quelles différences avec le bilan fonctionnel ?
Les notions de bilan comptable et fonctionnel sont liées. En effet, vous devrez vous référer au bilan comptable pour créer votre bilan fonctionnel. C’est en revanche sur leur composition que les deux documents financiers se distinguent.
Le bilan fonctionnel se concentrant sur les liquidités, il est composé des emplois et ressources alors que le bilan comptable est classé en deux grandes catégories : actif et passif (ce que possède l’entreprise et ce qu’elle doit).
De plus, le bilan est comptable est obligatoire pour rendre compte de la situation financière d’une entreprise à l’administration fiscale contrairement au bilan fonctionnel qui est réalisé pour les besoins en interne.
Concernant la différence entre bilan financier et bilan fonctionnel, elle se trouve sur leur utilisation. En effet, le bilan financier a pour but de démontrer la capacité de l’entreprise à couvrir ses dépenses.
Comment faire un bilan fonctionnel ?
Un bilan fonctionnel est créé à partir du bilan comptable. Cependant, il n’est pas composé de la même façon : vous aurez besoin de retravailler le tableau en modifiant les intitulés et en retraitant certains éléments.
Lors de l’édition du tableau, vous devez vous assurer d’un équilibre emplois et ressources.
La composition du bilan fonctionnel
Pour savoir comment faire un bilan fonctionnel, vous aurez tout d’abord besoin de le diviser en trois grandes parties appelées cycles :
- Cycle d’exploitation.
- Cycle d’investissement.
- Cycle de financement.
- Le cycle d’exploitation correspond à l’actif et passif circulant. Ce sont les activités récurrentes de l’entreprise comme l’achat de stocks. Cette partie met en évidence les dettes fournisseurs, les créances clients et les stocks.
- Le cycle d’investissement regroupe ce qu’on appelle les emplois stables c’est-à-dire les investissements de l’entreprise. Cycle long. Ce cycle permet de baisser les coûts de l’entreprise (location) ou augmenter vos revenus.
- Le cycle de financement réunit les ressources stables de votre entreprise comme les dettes à long terme, les capitaux propres, les emprunts etc. Ce sont en somme les financements externes et internes dans votre entreprise.
Le détail des emplois et ressources
Contrairement au bilan comptable, vous devrez ici vous appuyer sur les emplois et ressources. Vous devrez organiser le tableau en fonction des trois cycles cités plus haut.
Dans les emplois, vous retrouverez ainsi :
- Les emplois stables : composants du cycle d’investissement (immobilisations corporelles, incorporelles et financières).
2. L’actif circulant : composants du cycle d’exploitation (actif circulant d’exploitation comme stocks, créances clients, actif circulant hors exploitation et trésorerie active).
Dans les ressources, vous retrouverez :
- Ressources stables : composants du cycle de financement (capitaux propres, provisions pour risques et charges, amortissements, dettes financières).
2. Passif circulant : composants du cycle d’exploitation (passif circulant d’exploitation comme les dettes fournisseurs, passif circulant hors exploitation comme les autres dettes et la trésorerie passive).
La trésorerie active est l’argent que l’entreprise est libre d’utiliser à tout moment. Quant à la trésorerie passive, ce sont les montants que vous devez à différents créanciers sur le court terme.
Retraitement bilan fonctionnel : définition
Dans certains cas, le passage du bilan comptable à fonctionnel peut être plus délicat. Vous devrez procéder à des ajustements sur plusieurs éléments : c’est ce qu’on appelle le retraitement du bilan fonctionnel.
Nous vous donnons quelques exemples ci-dessous :
- Les reclassements du cycle d’investissement : les immobilisations doivent être renseignées à leur coût brut et intégrez la valeur d’origine des immobilisations acquises grâce à un crédit-bail par exemple.
- Les reclassements du cycle de financement : ajouter les immobilisations obtenues grâce à un crédit-bail aux capitaux propres, ajouter aux capitaux propres les provisions pour risques justifiées, ajouter aux dettes d’exploitation ou hors exploitation les provisions injustifiées, ajouter à la trésorerie passive les intérêts cours non échus sur prêts et les découverts bancaires.
- Les reclassements des cycles d’exploitation : les créances diverses et dividendes doivent être ajoutés au passif hors exploitations et retirés des capitaux propres.
Bilan fonctionnel : exemple
Pour mieux visualiser les éléments, découvrez un exemple de bilan fonctionnel ci-dessous :
Calcul FRNG BFR TN : quels sont les ratios du bilan fonctionnel ?
Comment savoir si les résultats sont bons dans votre entreprise ? Vous pourrez mesurer la santé financière de votre structure à travers le calcul du FRNG, BFR et TN. Découvrez comment procéder à l’analyse du bilan fonctionnel grâce à ces trois ratios :
Le fonds de roulement (FRNG)
Le fonds de roulement vous permet de répondre à la question suivante : est-ce que vous pouvez financer des ressources qui restent longtemps dans l’entreprise (machines, marques etc.) avec des ressources à long terme (emprunt etc.) ?
FRNG = Ressources stables – Emplois stables.
Si le résultat est positif, cela signifie que l’entreprise finance ses immobilisations avec des ressources à long terme tout ayant un excédent de trésorerie. A contrario, cela signifie que les ressources ne sont pas assez élevées.
Le besoin en fonds de roulement (BFR)
Le besoin en fonds de roulement permet de savoir si l’entreprise arrive à faire face aux décalages de trésorerie. Il est important de garder un équilibre : raccourcir le plus possible les délais de paiement clients et négocier des délais fournisseurs plus longs.
BFR = Actif circulant – Passif circulant ou BFR = stocks + créances clients + autres créances – dettes (non financières)
Si le BFR est nul ou négatif, cela signifie que les délais mis en place sont optimaux. Si le résultat est positif, vous devrez avoir recours à un emprunt pour financer ce décalage.
La trésorerie nette (TN)
La trésorerie nette représente l’argent dont dispose l’entreprise à un instant T.
TN = FRNG – BFR ou trésorerie active – trésorerie passive
Si la TN est égale ou supérieur à zéro, cela signifie que vous disposez d’assez de liquidités en cas de besoin. Si le résultat est négatif, vous devrez financer cette trésorerie avec des emprunts ou des découverts bancaires.
Comment financer les différents cycles ?
Pour optimiser la stabilité économique de votre entreprise, vous aurez besoin de financer les différents éléments de votre bilan fonctionnel :
- Le cycle d’exploitation : l’objectif sera d’éviter le plus possible les décalages importants entre les encaissements et les décaissements. Plusieurs solutions peuvent s’offrir à vous comme le découvert bancaire négocié avec votre banque, l’affacturage ou encore l’avance de trésorerie.
- Le cycle d’investissement et de financement : pour augmenter vos revenus, vous pourrez opter pour des financements externes et internes. Cela peut être l’augmentation de capital (ajout de nouveaux associés ou augmentation de la part apportée par les associés), les prêts d’associés, le crédit bancaire ou encore le financement participatif en ligne.
Bilan fonctionnel Excel : modèle gratuit à télécharger !
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Lutter contre les décalages de trésorerie efficacement
Le bilan fonctionnel est un outil précieux pour mieux comprendre entre autres l’état de votre trésorerie par exemple. Il est donc important de réaliser les calculs avec précision et ne pas commettre d’impairs notamment lors du retraitement comme nous avons vu plus haut.
Pour retrouver un tableau qui reflète exactement la santé financière de votre entreprise, le duo gagnant sera l’expert-comptable et le logiciel de comptabilité. Grâce à sa maîtrise des données comptables, l’expert-comptable saura vous accompagner dans la réalisation de ce tableau, mieux le comprendre et trouver les clés pour atteindre une meilleure rentabilité.
Quant à un logiciel comptable comme Axonaut, il sera également votre bras droit pour lutter contre les décalages de trésorerie :
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